| Costi a deducibilitā fiscale limitata |
Limiti alla deducibilitā imposte sul reddito |
Limiti alla detraibilitā dell'iva |
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Rimborsi per trasferte ai lavoratori dipendenti ed ai collaboratori coordinati e continuativi al di fuori del comune di residenza |
Limiti
di spesa deducibile per viaggio ed alloggio: lire 350.000 al giorno se sostenute in Italia;
lire 500.000 al giorno se sostenute all'estero
Limiti di spesa deducibile per indennitā chilometriche da utilizzo auto proprie dei dipendenti e collaboratori: come da tariffe Aci relative ad autoveicoli max. 17 cv fiscali ( 20 cv se diesel) |
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| Compensi agli amministratori di societā | sono deducibili nella misura di quanto effettivamente erogato (per cassa) | |
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Spese di rappresentanza |
deducibili nella misura di 1/3 del loro ammontare e tale terzo deducibile vā ripartito in 5 anni |
Iva indetraibile 100% |
| Spese per omaggi | se di valore unitario superiore a lire 50.000 sono deducibili nella misura di 1/3 del loro ammontare e tale terzo deducibile vā ripartito in 5 anni |
Iva indetraibile 100% se non sono destinati alla clientela |
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Aeromobili, navi e imbarcazioni da diporto e relative spese, salvo il caso in cui non siano destinati ad utilizzo esclusivamente strumentale (es.attivitā di noleggio di detti beni) |
indeducibili 100% |
Iva indetraibile 100% |
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Condizioni per la deducibilitā di tutti i leasing: - durata del contratto non inferiore alla metā del periodo di ammortamento ordinario previsto dai coefficienti fiscali - deducibilitā nel periodo di maturazione dei canoni, quindi per competenza e non per cassa |
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Canoni di leasing relativi ad autovetture |
sono deducibili al 50% e fino al limite del costo del bene di lire 35 milioni |
Iva indetraibile 100% |
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Canoni di leasing relativi ad autovetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio |
sono deducibili al 80% e fino al limite del costo del bene di lire 50 milioni |
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| Canoni di locazione relativi ad autovetture | sono deducibili al 50% e fino al limite di lire 7 milioni |
Iva indetraibile 100% |
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Canoni di locazione relativi ad autovetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio |
sono deducibili al 80% e fino al limite di lire 7 milioni | |
| Spese di impiego,manutenzioni,carburanti, riparazioni, custodia, bollo, assicurazione etc..relative ad autovetture | sono deducibili al 50% |
Iva indetraibile 100% |
| Spese di impiego,manutenzioni, carburanti, riparazioni, custodia, bollo, assicurazione etc..relative ad autovetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio | sono deducibili al 80% | |
| Spese relative ad autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose | Non ci sono limiti alla deducibilitā se: i veicoli sono oggettivamente e soggettivamente destinati al trasporto promiscuo di cose e persone, ovvero devono essere dotati di pianale posteriore, oppure siano veicoli nei quali l'abitacolo sia riservato almeno per la metā al trasporto di cose (in via permanente) |
Iva indetraibile 100% se non destinati ad uso esclusivo dell'impresa e carrozzati a pianale, a cassone cabina profonda ed a furgone anche finestrato |
| Spese di impiego, canoni leasing, manutenzioni etc.. relative a telefoni cellulari con contratto "affari" soggetto alla t.c.g. | sono deducibili al 50% |
Iva detraibile al 50% |
| Spese alberghi, ristoranti | deducibili qualora sussistano i requisiti generali di deducibilitā |
Iva Indetraibile 100% salvo il caso di prestazioni di mensa aziendale e servizi sostitutivi... |
| Costi a deducibilitā fiscale limitata | Limiti alla deducibilitā imposte sul reddito | Limiti alla detraibilitā dell'Iva |
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Spese per prestazioni di lavoro dipendente, collaborazione coordinata e continuativa, occasionali, di familiari del professionista |
Indeducibili 100 % |
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Spese vitto alloggio |
deducibili fino al 2% dei compensi |
Iva indetraibile 100% |
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Spese di rappresentanza |
deducibile fino all'1% dei compensi
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Iva indetraibile 100% |
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Convegni, congressi, corsi aggiornam., ecc.
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spese deducibili al 50% del costo sostenuto
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Spese per trasferte di dipendenti e collaboratori coordinati e continuativi |
Importi massimi deducibili lire 350.000 al giorno se sostenute in Italia lire 500.000 al giorno se sostenute all'estero |
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Condizioni per la deducibilitā di tutti i leasing: - durata del contratto non inferiore alla metā del periodo di ammortamento ordinario previsto dai coefficienti fiscali - deducibilitā nel periodo di maturazione dei canoni, quindi per competenza e non per cassa |
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Canoni di leasing relativi ad autovetture (deducibilitā limitata a solo 1 autoveicolo) |
sono deducibili al 50% e fino al limite del costo del bene di lire 35 milioni |
Iva indetraibile 100% |
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Canoni di leasing e spese di impiego e manutenzione relativamente a cellulari con contratto "affari" soggetto alla t.c.g. ed altri beni mobili ad uso promiscuo |
sono deducibili al 50% |
Iva indetraibile al 50% |
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Spese di impiego, manutenzione, carburanti, pedaggi autostradali e custodia di autovetture |
deducibilitā al 50% | Iva indetraibile 100% |
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Aeromobili e imbarcazioni da diporto |
indeducibili 100% |
Iva indetraibile 100% |
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Immobili in proprietā ad uso promiscuo |
deducibilitā pari al 50% della rendita catastale a condizione che il professionista non disponga nel Comune di altro immobile ad uso esclusivamente professionale per gli immobili strumentali acquistati dal 15/06/90 č esclusa la deduzione degli ammortamenti |
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Immobili in affitto ad utilizzo promiscuo e relative spese (condominio, riscaldamento, energia elettrica etc) se il professionista non dispone di altro immobile ad uso esclusivamente professionale |
sono deducibili al 50% |
La detrazione dell'Iva č da verificare tenendo in considerazioni diversi elementi oggettivi e soggettivi |
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Ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione straordinaria dei locali utilizzati per l'attivitā |
le spese vanno ammortizzate in 5 anni in quote costanti |
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